Reikia žinoti, kokiai grupei priklausys Jūsų įmonė ir kokios paramos arba mokesčių lengvatų ji galėtų tikėtis. Lietuvos smulkiojo ir vidutinio verslo plėtros įstatyme nurodoma, kad smulkiojo ir vidutinio verslo subjektai yra vidutinės, mažos įmonės (tarp jų ir mikroįmonės) bei fiziniai asmenys, įstatymų nustatyta tvarka turintys teisę verstis savarankiška komercine, gamybine arba profesine ir kita panašaus pobūdžio veikla, įskaitant tą, kuria verčiamasi turint verslo liudijimą.
1. Vidutinė įmonė yra tokia, kurioje dirba mažiau kaip 250 darbuotojų, jos metinės pajamos neviršija 138 mln. Lt arba įmonės turto balansinė vertė yra ne didesnė kaip 93 mln. Lt;
2. Maža įmonė, kurioje dirba mažiau kaip 50 darbuotojų, jos metinės pajamos neviršija 24 mln. Lt arba įmonės turto balansinė vertė yra ne didesnė kaip 17 mln. Lt;
3. Mikroįmonė – tai maža įmonė, kurioje dirba mažiau kaip 10 darbuotojų, jos metinės pajamos neviršija 7 mln. Lt arba įmonės turto balansinė vertė yra ne didesnė kaip 5 mln. Lt.
Mažos ir vidutinės įmonės, vykdydamos savo veiklą, gali pasinaudoti šiomis lengvatomis bei specialiomis nuostatomis.
Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas numato, kad visos įmonės privalo mokėti pelno mokestį nuo pajamų, uždirbtų tiek Lietuvoje, tiek užsienyje. Visų įmonių pelnas apmokestinamas, taikant 15 proc. pelno mokesčio tarifą. Kai kurioms įmonėms įstatymas numato mokesčių lengvatas:
-
Įmonės, kuriose vidutinis metinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 500 tūkst. Lt, apmokestinamąjį pelną gali apmokestinti taikant 13 proc. tarifą.
-
Įmonės, kuriose vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 1 mln. Lt, apmokestinamojo pelno dalį, lygią 25 tūkst. Lt, gali apmokestinti 0 proc., o likusį apmokestinamąjį pelną - 15 proc. tarifu. Ši taisyklė galioja individualiosioms įmonėms, tikrosioms ūkinėms bendrijoms ir komanditinėms ūkinėms bendrijoms.
Avansinis pelno mokestis pateikus avansinę pelno mokesčio deklaraciją turi būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę kiekvieno mokestinio laikotarpio ketvirčio dieną, o už paskutinį mokestinio laikotarpio ketvirtį — ne vėliau kaip iki šio ketvirčio paskutinio mėnesio 25 dienos.
Naujai įsteigtoms įmonėms pirmaisiais mokestiniais metais arba įmonėms, kurių praėjusių mokestinių metų apmokestinamosios pajamos buvo ne didesnės kaip 100 tūkst. Lt nereikia mokėti avansinio pelno mokesčio ir teikti avansinių pelno mokesčio deklaracijų.
Lietuvos Respublikos laikinasis socialinio mokesčio įstatymas numato, kad apskaičiuojant socialinį mokestį už 2007 m. prasidėjusį mokestinį laikotarpį taikomas 3 proc. mokesčio tarifas. Socialinio mokesčio bazė yra Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatyme nustatyta tvarka apskaičiuotas apmokestinamasis pelnas. Socialinio mokesčio bazė gali būti sumažinama individualiosioms įmonėms, tikrosioms ir komanditinėms ūkinėms bendrijoms ta dalimi, kuriai taikomas 0 proc. pelno mokesčio tarifas.
Gyventojų pajamų ir socialinio draudimo mokesčiai aptarti 5.7 skyriuje.
Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas nustato privalomą ir savanorišką registravimąsi pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtoju.
Privalomas registravimasis. Registruotis PVM mokėtoju privalo asmuo, kurio pajamos (bendra atlygio už vykdytą ekonominę veiklą, pateiktas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma) per metus (paskutinius 12 mėn.) yra ne mažesnės nei 100 tūkst. litų.
PVM mokėtojais privalo užsiregistruoti tokie asmenys, kurie iš ES valstybių įsigyja prekes ir visų įsigytų prekių (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) vertė (neįskaitant PVM, sumokėto ar mokėtino ES valstybėje, iš kurios prekės buvo atgabentos) einamaisiais kalendoriniais metais yra didesnė kaip 35 000 Lt.
Jeigu asmenų, kurie praėjusiais kalendoriniais metais iš ES valstybių Lietuvoje įsigytų prekių vertė (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) nebuvo didesnė kaip 35 000 Lt ir einamaisiais metais nenumato šios ribos viršyti, jie PVM mokėtojais gali užsiregistruoti savanoriškai.
Savanoriškas registravimasis PVM mokėtoju. Asmuo, kurio pajamos (bendra vertė už vykdytą ekonominę veiklą, patiektas prekes arba suteiktas paslaugas) per metus (paskutinius 12 mėn.) yra mažesnės nei 100 tūkst. litų, turi teisę registruotis PVM mokėtoju, jei jis to pageidauja.
PVM tarifai
Standartinis PVM tarifas yra 18 proc.
Lengvatinis 9 procentų PVM tarifas taikomas gyvenamųjų namų statybos, renovacijos, pšiltinimo paslaugoms, už kurias apmokama valstybės ir savivaldybių biudžetų, valstybės teikiamų lengvatinių kreditų ir valstybės specialiųjų fondų lėšomis.
Lengvatinis 5 procentų PVM tarifas taikomas tokioms paslaugoms:
-
keleivių vežimo Susisiekimo ministerijos ar jos įgaliotos institucijos arba savivaldybių nustatytais reguliaraus susisiekimo maršrutais, keleivių vežimo keleiviniais traukiniais paslaugoms, taip pat šiame punkte nurodytų keleivių bagažo vežimo paslaugoms;
-
turizmo veiklą reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka teikiamoms viešbučio tipo ir specialaus apgyvendinimo paslaugoms;
-
žemės ūkio bendrovių ir kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) - žemės ūkio subjektų paslaugos žemės ūkiui, teikiamos savo nariams.
Eksportuojamoms prekėms taikomas 0 proc. tarifas.
Kada mokėti PVM?
Mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo. Fizinio asmens PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis. Jeigu mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo, mokestinio laikotarpio PVM deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos. Jeigu mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis, PVM deklaracija pateikiama ne vėliau kaip iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 dienos.
Kaip susigrąžinti sumokėtą pirkimo PVM?
Jei būsite PVM mokėtoju galėsite į PVM deklaraciją įtraukti ir susigrąžinti sumokėtą pirkimo PVM.
Pavyzdys. PVM mokėtojas per mokestinį laikotarpį pirko baldų gamybai medžiagų už 10000 Lt ir sumokėjo 1800 Lt (10000 x0,18) pirkimo PVM. Per tą patį mokestinį laikotarpį įmonė pardavė baldų už 20000 Lt ir apskaičiavo 3600 Lt pardavimo PVM (20000 x0,18). Šiuo atveju įmonės mokėtina PVM suma į biudžetą būtų 1800 Lt (3600-1800).
Mokesčio už aplinkos teršimą tarifai ir tarifų koeficientai nustatomi teršalams ir teršalų grupėms pagal jų kenksmingumą aplinkai. Vadovaujantis Mokesčio už aplinkos teršimą įstatymu, fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą ir savo veikloje naudoja asmenines transporto priemones, nuo mokesčio atleidžiami.
Mokesčio tarifas – nuo 0,3 procento iki 1 procento nekilnojamojo turto mokestinės vertės.
Žemės mokesčio tarifas metams - 1,5 procento žemės kainos.
